Актуализация учебных материалов в свете изменения налогового законодательства в 2017 году

№ 3 от 2016 года

Автор: Абушенкова М. В.
УДК 378.02:37.016

---

Словарь: Законодательство — система нормативных актов, действующих в какой-либо отрасли и (или) регулирующих определённую сферу общественных отношений, как правило, соответствует отраслям, подотраслям и институтам права (гражданское законодательство, уголовное законодательство, трудовое законодательство, законодательство о банках и банковской деятельности и т.п.)[3].

Учебный материал – это изложение информации в теоретической форме, которое при лучшем варианте сопровождается по тексту примерами, практическими заданиями, самостоятельными работами, состоящими из вопросов, а также информацией о том, где можно найти дополнительные источники [8].

Каждый новый год готовит что-то новое. Новое и в личной жизни и в жизни профессиональной. Не исключение и грядущий 2017 год.

В данной статье мы остановимся на основных изменениях налогового законодательства в 2017 году. Чтобы быть во всеоружии для подготовки высококлассных специалистов в области экономики, преподаватели уже сейчас должны внести определенные изменения в учебный материал.

Не пропустить изменение в законе – главная задача преподавателя. Многочисленные законы и инструкции часто меняются, при этом лекционные и практические материалы должны оставаться актуальными [2].

Итак, что же нового готовит нам налоговое законодательство 2017 года? Ниже, в таблице мы приводим перечень налогов, которых коснулись изменения [7].

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА С 2017 ГОДА

Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, mпривлечение к налоговой ответственности (часть первая Налогового кодекса РФ)
№ п/п	Наименование налога, сбора, взносов	Изменения предусмотрены
1.	Взимание страховых взносов, кроме взносов на травматизм, регламентируется в НК РФ	Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ
2.	Противоречия в электронной декларации по НДС нельзя пояснить в бумажном документе	Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ
Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)
3.	На стоимость независимой оценки квалификации работника НДФЛ не начисляется	Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ
4.	Вводится вычет для физлиц, которые будут оплачивать независимую оценку своей квалификации	Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ
Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)
5.	Ситуаций, когда задолженность признается контролируемой, станет больше	Федеральным законом от 15.02.2016 N 25-ФЗ
6.	Контролируемая задолженность определяется по совокупности займов	Федеральным законом от 15.02.2016 N 25-ФЗ
7.	Запрет пересчитывать проценты по контролируемой задолженности будет зафиксирован в НК РФ	Федеральным законом от 15.02.2016 N 25-ФЗ
8.	Суммы, потраченные на оценку квалификации работников, можно включить в расходы	Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ
9.	Обновляется классификация основных средств по амортизационным группам	Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640
Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)
10.	Вступают в силу изменения, благодаря которым больше лиц смогут применять УСН	Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ
11.	Лицо на УСН вправе учесть в расходах стоимость независимой оценки квалификации работников	Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (глава 34 НК РФ)
12.	Командировка по России: выплачивать суточные свыше 700 руб. еще менее выгодно	Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ
13.	Вступают в силу новые правила, по которым сдается отчетность по страховым взносам	Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
14.	Организация не подтвердила основной вид деятельности – ФСС определяет класс риска по ЕГРЮЛ	Постановлением Правительства РФ от 17.06.2016 N 551
Персонифицированный учет и отчетность
15.	Вступает в силу закон о новых сроках подачи персонифицированной отчетности	Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ

Остановимся чуть подробнее только на двух, самых важных, на наш взгляд, новшествах 2017 года – изменения по страховым взносам и в упрощенной системе налогообложения.

Существенные изменения касаются новых правил администрирования и отчетности по страховым взносам. С 1 января 2017 г. функции по администрированию страховых взносов будут возложены на налоговые органы, а «несчастные» взносы не попадают в сферу налогового законодательства и остаются в ФСС.

Органы управления ПФР обязаны сообщить до 01.02.2017 в налоговые органы по месту своего нахождения сведения обо всех зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов по состоянию на 01.01.2017 в электронной форме (п. 1 ст. 4 Закона N 243-ФЗ) [9].

По состоянию на 01.01.2017 внебюджетные фонды должны определить по каждому страхователю суммы недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам. В случае наличия у страхователя долга, нереального взыскания фонд спишет этот долг.

Задолженность по страховым взносам, которая не была признана безнадежной, после 01.01.2017 подлежит взысканию уже налоговыми органами.

Раздел I НК РФ дополнен новой гл. 2.1 «Страховые взносы в РФ», в которой прописываются общие условия установления страховых взносов, права и обязанности плательщиков страховых взносов и гл. 34 «Страховые взносы» определяющей основные элементы налогообложения (база, льготы, особенности исчисления взносов отдельными категориями плательщиков).

Очень детально и в то же время лаконично об этом написано в статье Данченко С.П. Страховые взносы – 2017: назад в будущее [5]. Мы приведем небольшие выдержки из нее.

«Изменения в связи с передачей налоговым органам функций администрирования страховых взносов внесены как в часть первую, так и в часть вторую НК РФ.
Часть первая НК РФ дополнена по всему тексту, где это необходимо, словами «страховые взносы». Таким образом, все положения налогового законодательства распространены на страховые взносы.

В части первой НК РФ дано определение понятия страховых взносов.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Для целей применения НК РФ страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

Часть первая НК РФ дополнена гл. 2.1 «Страховые взносы в Российской Федерации», которая состоит из двух статей: 18.1 «Страховые взносы» и 18.2 «Общие условия установления страховых взносов».

Определено, что страховые взносы устанавливаются НК РФ, являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ»[5].

Объект обложения страховыми взносами не изменился. По-прежнему облагаются страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию [9].

Суточные свыше 700 руб. и 2500 руб. с 01 января 2017 года становятся объектом обложения страховыми взносами. В настоящее время суточные, выплачиваемые при направлении работника в командировку, независимо от их размера объекта обложения страховыми взносами не образуют.

В обновленной редакции п. 2 ст. 422 НК РФ указано, что освобождаются от обложения страховыми взносами суточные в пределах норм, установленных законодательством РФ:

• 700 руб. – командировки внутри России;
• 2500 руб. – загранкомандировки.

Но поскольку порядок исчисления и уплаты «несчастных» взносов будет регулироваться ФСС, то размер суточных, установленных страхователем, по-прежнему не будет облагаться страховыми взносами на травматизм.

Разберемся, как в 2017 году отчитываться по страховым взносам. С 2017 г. существенно изменятся порядок и сроки сдачи отчетности. Так, в частности, в налоговый орган ежеквартально нужно будет представлять единый расчет по страховым взносам.

Законом N 243-ФЗ изменены сроки сдачи «страховой» отчетности. Расчет по страховым взносам следует представить в налоговый орган не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (абз. 1 п. 7 ст. 431 НК РФ в новой редакции).

В настоящее время «страховая» отчетность сдается в ПФР и ФСС РФ. В зависимости от численности работников электронная пенсионная отчетность представляется не позднее 20-го числа (отчетность), «бумажная» отчетность – не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. В зависимости от численности работников электронная отчетность в ФСС РФ представляется не позднее 25-го числа (отчетность), «бумажная» отчетность – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

По-прежнему страхователи обязаны будут представлять в Пенсионный фонд:

• сведения по форме СЗВ-М (ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным);
• отчет о стаже каждого работника (ежегодно, не позднее 1 марта года, следующего за отчетным) [6].

В абз. 2 – 3 п. 7 ст. 431 НК РФ четко прописано основание, когда отчетность считается несданной.

Штраф за несдачу в Пенсионный фонд указанных сведений составит 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица (сейчас штраф привязан к сумме взносов). За несоблюдение электронного порядка, предусмотренного для компаний с численностью сотрудников от 25 человек, будет грозить штраф в 1 тыс. руб. [4].

Ежеквартальные сведения, сдаваемые страхователями в налоговую, налоговики будут пересылать в ПФР. Если обнаруживаются расхождения между данными разных отчетов, страхователь должен будет их устранить в течение 5 рабочих дней [10].

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, будет уплачиваться в тот же срок – не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ в новой редакции).

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., осуществляется соответствующими органами ПФР и ФСС в ранее действовавшем порядке [5].

Расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 г., представляются в соответствующие органы ПФР и ФСС в порядке, установленном законодательством РФ о страховых взносах, действующем до 2017 г.

В завершение данной темы стоит отметить, что вопрос о передаче взносов ФНС начали обсуждать еще в прошлом году. Сначала хотели объединить все взносы в один сбор, но потом от этой идеи отказались. Просьбы бизнеса об отсрочке реформы остались неуслышанными. Причины для опасений предпринимателей вполне понятны: если налоговые инспекторы будут применять к взносам те же методы администрирования, что и к налогам, то «страховые» проверки будут сопровождаться опросами, осмотрами, блокировкой счетов и тому подобными «прелестями». А там, глядишь, и уголовное наказание за неуплату подоспеет – за нарушение норм «взносо-налогового Кодекса» [4].

Новации, как мы уже говорили, коснулись и специальных налоговых режимов.

С 2017 г. увеличиваются установленные налоговым законодательством лимиты, соблюдение которых дает организациям право на применение УСНО [6].

Так, применять названный спецрежим можно будет, если доход организации за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСНО, не превысил 90 млн руб. В настоящее время лимит составляет 45 млн руб., при этом к нему применяется устанавливаемый ежегодно коэффициент-дефлятор (в 2016 г. коэффициент равен 1,329, соответственно, лимит для потенциального «упрощенца» составляет 59 805 000 руб. (45 млн руб. x 1,329)).

В случае если по итогам отчетного или налогового периода доход «упрощенца» превысит 120 млн руб., он потеряет право на применение спецрежима. В настоящее время в НК РФ фигурирует сумма 60 млн руб. Применив к ней коэффициент-дефлятор, получаем, что сумма аналогичного лимита – 79 740 000 руб. (60 млн руб. x 1,329).
После вступления в силу поправок к названным размерам лимитов (90 млн и 120 млн руб.) коэффициент-дефлятор применяться не будет.

Кроме того, со 100 млн до 150 млн руб. увеличится пороговое значение остаточной стоимости основных средства. Превышение указанного значения будет свидетельствовать о том, что предприятие потеряло право на применение УСНО. (Соответствующие поправки вносятся ст. 2 Федерального закона N 243-ФЗ).
Таким образом, можно констатировать, что со следующего года больше предприятий смогут применять УСНО.

Это все, о чем мы хотели рассказать. Нам остается только еще раз напомнить, если преподаватели по каким-то причинам не будут успевать отслеживать все изменения законодательства, то в конечном итоге пострадают не только их выпускники, но и будет затронута репутация кафедр и ВУЗа в целом.

О том, как преподавателю быть всегда в курсе последних изменений, как поддерживать учебные материалы в актуальном состоянии, чтобы готовить по-настоящему высококвалифицированных специалистов мы рассказывали в статье «Проблема актуализации учебных материалов в условиях изменения законодательства в области бухгалтерского и налогового учетов» [1].

Список литературы

1. Абушенкова М.В. Проблема актуализации учебных материалов в условиях изменения законодательства в области бухгалтерского и налогового учетов // Известия РФЭИ. Электронный научный журнал. 2015. Выпуск 3 [Электронный ресурс]. URL: http://science.rfei.ru/ru/2015/3/123.html.
2. Абушенкова М.В. Проблема взаимосвязи изменения законодательства и программ подготовки специалистов в области экономики, Известия РФЭИ. Электронный научный журнал. 2015. Выпуск 2 [Электронный ресурс]. URL: http://science.rfei.ru/ru/2015/2/105.html.
3. Википедия [электронный ресурс]. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%C7%E0%EA%EE%ED%EE%E4%E0%F2%E5%EB%FC%F1%F2%E2%EE .
4. Данилов С. «Страховая» отчетность: что изменилось для бухгалтеров // Практическая бухгалтерия. 2016. N 7. С. 62 – 65; Расчет. 2016. N 8. С. 56 – 59.
5. Данченко С.П. Страховые взносы – 2017: назад в будущее // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2016. N 7. С. 16 – 29.
6. Звягинцева М.С. Основные бухгалтерские события лета 2016 года // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. 2016. N 8. С. 30 – 33.
7. «Обзор: Основные изменения налогового законодательства в 2017 году (КонсультантПлюс, 2016)» [электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=203342#0.
8. Руснет [электронный ресурс]. URL: http://www.rutvet.ru/in-chto-takoe-uchebnyy-material-2011.html.
9. Стародубцева И. Налоговые новации 2017 года. Новые правила отчетности по страховым взносам // Финансовая газета. 2016. N 28. С. 9 – 11.
10. Аксенов С.Л., Абушенкова М.В. Лекции по основам бухгалтерского учета. – Курск, 2016. – 163 с.