Проблема актуализации учебных материалов в условиях изменения законодательства в области бухгалтерского и налогового учетов
№ 3 от 2015 года
Автор: Абушенкова М. В.УДК 37
Словарь: Актуализация — перевод чего-либо из состояния потенциального, не соответствующего современным условиям, в состояние реальное, актуальное, соответствующее современным условиям; превращение чего-либо в нечто важное, насущное, актуальное [3].
Законодательство — система нормативных актов, действующих в какой-либо отрасли и (или) регулирующих определённую сферу общественных отношений, как правило, соответствует отраслям, подотраслям и институтам права [2].
Нестабильная экономическая ситуация в мире не могла не затронуть и нашу страну, поскольку Россия является частью мировой экономики. Падение цен на нефть, рост курса валют, введение санкций — эти и другие экономические факторы вынуждают руководство страны принимать соответствующие меры, которые должны помочь государству и бизнесу удержаться «на плаву» в это непростое время.
Прямым следствием от принятия стабилизационных мер выступает изменение законодательства, в том числе налогового и бухгалтерского.
Насколько часто происходят подобные изменения, мы обсуждали в прошлой статье [1] .
За 3 квартал 2015 года к ним добавились [6]:
ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 3 КВАРТАЛЕ 2015 ГОДА
| Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, mпривлечение к налоговой ответственности (часть первая Налогового кодекса РФ) | |
|---|---|
| Дата | Изменение |
| С 8 июля 2015 года | – российская компания – другая сторона контролируемой сделки – может отразить изменения в декларациях, если налогоплательщик, который по своей инициативе скорректировал базу и суммы налога (убытка), представил декларацию с такой корректировкой и погасил соответствующую недоимку (пп. 2 п. 2 ст. 105.18 НК РФ). Симметричная корректировка в данном случае возможна, если другая сторона сделки получила документы (сведения), подтверждающие исполнение контрагентом обязанности по уплате налога, которая возникла в результате корректировки (п. 10 ст. 105.18 НК РФ). Эти положения применяются в отношении сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с гл. 25 НК РФ с 1 января 2015 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора (ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 08.06.2015 N 150-ФЗ); |
| – в случае когда в связи с доначислением контрагенту налогов или уменьшением суммы убытка и погашением им возникшей недоимки ФНС России должна была направить другой стороне контролируемой сделки уведомление о возможности симметричных корректировок, но нарушила срок, на сумму излишне уплаченного налога, который должен быть возвращен или зачтен налогоплательщику, за каждый день просрочки начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (абз. 5, 6 п. 5 ст. 105.18 НК РФ). Эти положения применяются в отношении сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с гл. 25 НК РФ с 1 января 2015 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора (ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 08.06.2015 N 150-ФЗ); | |
| – расширен закрытый перечень оснований для отказа в выдаче уведомления о возможности симметричной корректировки (п. 8 ст. 105.18 НК РФ). Эти положения применяются в отношении сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с гл. 25 НК РФ с 1 января 2015 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора (ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 08.06.2015 N 150-ФЗ). | |
| С 1 июля 2015 года | налогоплательщик может осуществлять документооборот с инспекцией через личный кабинет (ст. 11.2 НК РФ). |
| Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ). | |
| С 1 октября 2015 года | – в реестре перевозочных документов, представляемых для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами РФ, также должны быть указаны номера перевозочных документов, дата оказания и стоимость услуг по перевозке пассажиров и багажа (пп. 2 п. 6 ст. 165 НК РФ); |
| - для подтверждения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов по отдельным операциям по реализации товаров (работ, услуг) могут представляться в электронной форме реестры в том числе таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), перевозочных, иных документов, подтверждающих факт оказания услуг (п. 15 ст. 165 НК РФ). | |
| Акцизы (гл. 22 НК РФ). | |
| С 1 июля 2015 года | – организация может применить освобождение от уплаты акцизов при совершении операций, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ (например, реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы РФ), без предоставления банковской гарантии (п. п. 2 и 2.1 ст. 184 НК РФ). При этом совокупная сумма НДС, налога на прибыль, НДПИ и акцизов, которую такое лицо уплатило за три календарных года до периода совершения операции (без учета налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу России и перечисленных им как налоговым агентом), должна составлять не менее 10 млрд руб. Кроме того, со дня создания организации до даты подачи декларации по акцизам должно пройти не менее трех лет; |
| – уточнен срок представления и состав документов, необходимых для того, чтобы подтвердить обоснованность освобождения от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров за пределы России в соответствии с таможенной процедурой экспорта (п. 7 ст. 198 НК РФ). | |
| Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ). | |
| С 1 октября 2015 года | – актами представительных органов муниципальных образований и законами городов федерального значения ставка ЕНВД может быть уменьшена до 7,5% и дифференцирована в зависимости от категорий налогоплательщиков и вида предпринимательской деятельности (ст. 346.31 НК РФ). |
И С ПЕРВОГО ЯНВАРЯ 2016 ГОДА НАС ЖДУТ ОЧЕРЕДНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ [5].
| ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА с 1 января 2016 года | ||
|---|---|---|
| Налог | Изменение | Основание |
| Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности (часть первая Налогового кодекса РФ) | За непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ налоговому агенту грозит штраф | Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ |
| За опоздание с подачей расчета по НДФЛ счет налогового агента могут “заморозить” | Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ | |
| За каждый поданный документ с недостоверными сведениями налоговый агент заплатит 500 руб. | Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ | |
| Акцизы (гл. 22 НК РФ) | Ставки акцизов на некрепкий алкоголь, табачные изделия, автомобили и бензин возрастут | Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ |
| Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ) | Работодатели должны ежеквартально отчитываться по НДФЛ | Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ |
| Отчитаться по НДФЛ за работников обособленного подразделения нужно по месту его нахождения | Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ | |
| Работодатель – крупнейший налогоплательщик сдает отчетность по НДФЛ по месту учета таковым | Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ | |
| Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника | Федеральный закон от 06.04.2015 N 85-ФЗ | |
| Срок для сообщения налоговым агентом в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ увеличится | Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ | |
| Отчетность по НДФЛ можно подать на бумажном носителе, если доход получили менее 25 физлиц | Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ | |
| При выходе участника из общества облагаемый НДФЛ доход можно уменьшить на сумму расходов | Федеральный закон от 08.06.2015 N 146-ФЗ | |
| НДФЛ не уплачивается, если до продажи недвижимость была в собственности не менее пяти лет | Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ | |
| Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ) | Амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб. | Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ |
| Изменятся предельные значения процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок | Федеральный закон от 08.03.2015 N 32-ФЗ | |
| Возрастает число фирм, вносящих только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль | Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ | |
| Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ) | Региональные власти могут снижать ставку для УСН с объектом “доходы” | Федеральный закон от 13.07.2015 N 232-ФЗ |
| Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) | Унитарные предприятия определяют налог на имущество по кадастровой стоимости недвижимости | Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ |
| Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС | Изменятся КБК для перечисления страховых взносов | Приказ Минфина России от 08.06.2015 N 90н |
| Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний | Тариф на соцстрахование “предоставленного” персонала зависит от принимающей стороны | Федеральный закон от 05.05.2014 N 116-ФЗ |
Но даже в такой ситуации подготовка высококвалифицированных специалистов в области экономики была и остается одной из главных задач экономических ВУЗов страны. А значит, преподавателю очень важно иметь надежные источники информации.
Сегодня мы расскажем об особенностях преподавания экономических дисциплин в условиях постоянно меняющегося законодательства в области бухгалтерского и налогового учетов в РФЭИ.
Быстро и качественно обновить лекции и подготовить практические занятия в условиях ограниченного временного ресурса преподавателям экономических дисциплин помогает бухгалтерская справочная система «Система Главбух» [7].
В 2015 году РФЭИ заключил договор с ООО «Актион группа Главбух», согласно которому в учебный процесс института была включена Бухгалтерская Справочная Система «Система Главбух».
Ежедневное обращение к Системе Главбух позволяет быть всегда в курсе всех новостей в области налогового и бухгалтерского законодательства.
Более того, в данной системе существует «Высшая школа Главбуха» [4].
В ВШГ преподаватель получает доступ к актуальным учебным материалам по интересующим его темам.
Например, обратившись к материалу «Изменения с 2016 года», преподаватель получит актуальную, представленную в удобной форме информацию по всем изменениям законодательства.
Кроме того, в ВШГ разработан специальный сервис «Корпоративная школа».
В нем собраны материалы по основным участкам бухгалтерского и налогового учетов. К каждому участку разработаны тесты.
Преподаватель может использовать данные материалы для контроля текущей успеваемости студентов. Для этого преподаватель разрабатывает определенную учебную программу по выбранной тематике. Например, «Касса и расчетный счет». В данную программу он включает соответствующий материал, подготовленный специалистами ВШГ, определяет сроки освоения программы, параметры тестирования студентов. Затем преподаватель отправляет на электронные адреса студентов приглашения пройти программу. Студент принимает приглашение и получает доступ к учебному материалу и тестам.
Преподавателю же остается только отследить, насколько успешно студенты освоили программу. Для этого в Корпоративной школе Главбуха есть все возможности. Специальный сервис позволяет узнать о том, сколько времени потратил студент на выполнение задания и с какой попытки прошел тест.
Таким образом, можно констатировать, что Система Главбух и Высшая школа Главбуха являются хорошим подспорьем в работе преподавателей бухгалтерских и налоговых дисциплин.
На наш взгляд, качество подготовки студентов экономического направления будет достойным, если ВУЗы будут приучать своих студентов работать в специальных справочных системах. И выпущенные такими ВУЗами специалисты будут и в своей практической деятельности «в курсе последних событий».
Список литературы
- Абушенкова М.В. Проблема взаимосвязи изменений законодательства и программ подготовки специалистов в области экономики // Известия РФЭИ. Электронный научный журнал. 2015. Выпуск 2. [Электронный ресурс]. URL: http://science.rfei.ru/ru/2015/2/105.html.
- Википедия [электронный ресурс]. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%C7%E0%EA%EE%ED%EE%E4%E0%F2%E5%EB%FC%F1%F2%E2%EE.
- Викисловарь [электронный ресурс]. URL: https://ru.wiktionary.org/wiki/%D0%B0%D0%BA%D1%82%D1%83%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F.
- Высшая Школа Главбуха [электронный ресурс]. URL: http://school.glavbukh.ru/.
- КонсультантПлюс: Новое в российском законодательстве. Еженедельные обзоры.
- КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года.
- Система Главбух [электронный ресурс]. URL: http://www.1gl.ru/.